Preguntas Frecuentes: Exportación de Bienes

Armar factura de exportación
Tené en cuenta que la factura de exportación tiene diferencias frente a la que usás en la venta al mercado local, por lo que te recomendamos leer este instructivo y consultar con tu contador. 
 
Cuándo cobrar por tu venta
Esto aplica principalmente para las ventas que hagas a empresas. Tenés tres instancias para realizar un cobro:
Antes de entregar el servicio: este es el método más seguro para el exportador, ya que el riesgo se transfiere al comprador. La principal contra es que puede resultar poco atractivo para la contraparte y que, en consecuencia, decida optar por otro proveedor con mejores condiciones de pago. Recomendamos usar este método para clientes nuevos, aquellos que tengan un mal historial crediticio o procedan de países de riesgo.
Compartir el riesgo: hay métodos de pago que permiten dividir el riesgo de la operación, como por ejemplo las cartas de crédito, que son una garantía de pago por un banco en nombre de la empresa compradora. Este instrumento es más costoso, por lo que se recomienda para operaciones de valores elevados.
Cobrar después de la entrega: en este caso el exportador absorbe el riesgo de la operación, por eso recomendamos no aplicarlo a un cliente con el que se opera por primera vez. Este método implica una mayor evaluación del costo de venta.
En caso de que se trate de una venta a consumidor final por e-commerce, seguramente la misma plataforma se encargue de gestionar el cobro.
Si necesitás más información, te recomendamos leer este artículo.
 
Cómo cobrar
Existen diferentes medios de cobro/pago en el mercado internacional, cada uno con distintos costos y requerimientos, así que tendrás que evaluar con tu banco de confianza la mejor opción para cada operación. Teniendo en cuenta que el método y plazos de pago se negocian con el importador y se reflejan en el contrato de Compra-Venta Internacional, te recomendamos conocer previamente los costos, riesgos y beneficios de los diferentes medios de cobro.
No existe un método ideal, sino aquel más apropiado para cada operación. Tanto el exportador como el importador ponderarán la experiencia de cada uno, la confianza entre las partes, los riesgos que están dispuestos a correr, la estabilidad bancaria en sus respectivos países y los costos implicados en la operación para luego negociar el instrumento de pago a ser utilizado.
 
Modalidades más frecuentes:
 
Transferencia bancaria/ Orden de Pago: es una transferencia directa de fondos del importador al exportador. Es fundamental que exista una fuerte confianza entre las partes que garantice la seguridad de pago y la correcta entrega de la mercadería y los documentos.

Los mayores beneficios de esta herramienta son sus costos relativamente bajos y su operatoria sencilla, lo que permite a las partes flexibilizar el pago de adelantos y el financiamiento. Esto se debe a que la orden de pago es divisible, admitiendo que la transferencia de fondos pueda ir efectuándose en forma parcial.

Existen ciertas órdenes de pago que restringen el cobro, como la condicionada, cuyo cobro queda sujeto al cumplimiento de alguna condición o requisito, y la documentada, cuyo cobro por parte del beneficiario queda supeditado a la presentación de los documentos detallados.

A su vez, las órdenes de pago pueden ser revocables e irrevocables. La orden de pago revocable es aquella con transferencias de fondos que pueden ser canceladas por el ordenante sin necesidad de consentimiento del beneficiario. Toda orden de pago es considerada revocable, salvo que se indique lo contrario. La orden de pago irrevocable es aquella transferencia que no puede ser rescindida sin el consentimiento del destinatario, razón por la cual deben estar previamente establecidas las condiciones.
 
Cobranza documentaria: este medio le permite al exportador asegurarse que el importador no pueda acceder a los documentos del embarque hasta que no haya efectuado el pago correspondiente.

En este caso el vendedor realiza el embarque de la mercadería y remite, por medio de su banco al banco de su cliente, los documentos previstos en el contrato de compra-venta.

El banco receptor de la documentación tiene la expresa instrucción y obligación de no entregar los documentos antes de recibir el pago o de aceptar un crédito (letra) por parte del importador.

Cabe destacar que este método no garantiza el pago, pero asegura que el importador no podrá retirar el embarque a menos que haya efectuado el pago correspondiente.

En este caso, la orden de pago con el correspondiente giro de dinero es retransmitida desde el banco del importador al banco del exportador, quien podrá hacer uso de los fondos solo contra la entrega de los documentos previstos
 
Carta de crédito: ante la incertidumbre del exportador de no recibir el pago y la inseguridad del importador de recibir la mercadería en buen estado, existe la carta de crédito. Se trata de un instrumento bancario que asegura el pago por parte del comprador y garantiza que el vendedor entregue la documentación prevista en el contrato de compraventa internacional.

Un banco abre una carta de crédito a solicitud de su cliente y se le notifica al exportador que tiene un crédito a su favor, comprometiéndose así al pago de una determinada suma de dinero, sujeto a que la mercadería y la documentación sean entregadas bajo las condiciones acordadas. Las partes intervinientes son:    ordenante, abridor, tomador (comprador, importador); banco emisor (banco del importador); beneficiario (vendedor, exportador); y banco designado (banco del exportador).
 
Seguro de crédito a la exportación: esta herramienta opcional tiene por objeto dotar de cobertura al exportador frente a los riesgos que asume al realizar una operación de venta a crédito.

​El seguro de crédito a la exportación protege al vendedor ante ciertos riesgos que pudieran hacer incobrables los créditos otorgados a los compradores de otros países. El asegurador no toma todo el riesgo de la operación, una parte es asumida por el vendedor. Esto permite que el exportador sea cuidadoso en la elección de sus clientes, y que se preocupe por las cobranzas y el recupero en caso de que se produzca la incobrabilidad.

De orden fiscal
Le permiten al exportador recibir determinadas sumas de dinero con posterioridad a la exportación (draw back, reembolso y reintegros), o bien dejar de pagarlo (admisión temporaria de mercaderías, exención o devolución del IVA, deducción del impuesto a las ganancias, exención del pago de ingresos brutos o de sellos).
Draw back. El Régimen de Draw Back, establecido por el Decreto N° 1012/91, ofrece a los exportadores un incentivo promocional que les permite obtener la restitución de los derechos de importación, la tasa de estadística y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que abonaron por los insumos importados, luego utilizados en la elaboración del producto exportable y de sus envases y/o acondicionamientos de otra mercadería que se exportará. Conoce más.
 
Reembolso. Según el artículo 828 de la Ley 22.415, el Régimen de Reembolsos es aquel en virtud del cual se restituyen (total o parcialmente) los importes pagados en concepto de tributos interiores y los pagados en concepto de tributos por la previa importación usada totalmente o en parte de la mercadería que se exportará, o bien, por los servicios que se hubieren prestado con relación a la mercadería de exportación. El Régimen de Reembolsos no puede acumularse con el de Reintegros ni con el de Draw Back, salvo que medie autorización que lo permita.
 
Reintegros a la exportación. Consiste en la devolución total o parcial de los tributos interiores pagados en las distintas etapas de producción y comercialización de las mercaderías a exportar (manufacturadas en el país), nuevas y sin uso. La liquidación y pago de los Reintegros a la Exportación los efectiviza la Dirección General de Aduanas, previa presentación de la documentación que acredite el embarque de la mercadería.
 
Admisión temporaria de mercadería. Parte del Régimen de Importación Temporaria (C.T.I.T.), establecido por el Decreto N° 1330/04, fija las condiciones para la importación temporaria de mercaderías destinadas al proceso productivo para la fabricación de un producto que luego se exportará. El beneficiario del presente régimen deberá previamente obtener el Certificado de Tipificación de Importación Temporaria (C.T.I.T.), emitido por la Secretaría de Comercio Exterior. El trámite para gozar de los beneficios del Régimen se hace online en la página web del Ministerio de Producción y Trabajo, en consonancia con el Instructivo de Importación Temporaria del Decreto 1330/2004. Más información en el siguiente enlace.
 
Recupero del Impuesto al Valor Agregado por Exportaciones. En materia de exportaciones de bienes, la Ley del IVA exime de su pago a las exportaciones definitivas, ya que el consumidor final de esos bienes no un residente local sino un consumidor o usuario en el exterior. Los exportadores pueden solicitar el recupero del IVA retenido por sus proveedores respecto de los bienes, insumos y servicios incorporados al bien exportado, para amortizar parte del costo de producción. Los créditos fiscales originados por este reintegro podrán acreditarse contra otros impuestos, solicitar su devolución y transferirse a terceros. Para este último reintegro se debe cumplir con ciertos requisitos legales. Para mayor información, accedé al siguiente enlace.
 
Según los artículos 840, 841 y 851 de la Ley 22.415, el derecho para percibir los importes que les corresponden a los exportadores en concepto de estímulos a la exportación (draw back, reintegros y reembolsos) prescribe en el transcurso de cinco años a computar desde el 1º de enero del año siguiente al de la fecha de la exportación. El mismo plazo rige para la acción de repetición del fisco por los importes abonados indebidamente.
 
De orden financiero
Existen regímenes de prefinanciación o financiación de exportaciones; de financiamiento para la participación en ferias y rondas de negocios internacionales; seguros de crédito a la exportación; y para el envío de muestras y mercaderías en consignación. Algunos de los objetivos detrás de estas medidas son generar un mayor ingreso de divisas al país, promover la producción nacional, incorporar tecnologías, ampliar mercados, mejorar la absorción de costos empresarios y procurar la mejora de los productos.
 
Ejemplos particulares
Existe también el Régimen de Exportación de Plantas Llave en Mano, que favorece las exportaciones de bienes y servicios nacionales mediante un reembolso específico que se otorga cuando se produce una venta al exterior de plantas industriales, ya sea completas u obras de ingeniería.
Los bienes de origen nacional tendrán el reintegro previsto en el Decreto Nº 1011/91, más un reintegro adicional equivalente a la diferencia entre el anteriormente mencionado y la alícuota del 10%. El régimen comprende las exportaciones de plantas industriales en general o bien las obras de ingeniería destinadas a prestar servicios que figuren en la Lista Anexa al Decreto Nº 870/03.
Se considera Contrato de Exportación Llave en Mano a las plantas industriales u obras de ingeniería destinadas a la prestación de servicios, que se vendan al exterior bajo la forma de una unidad completa y concluida.
De acuerdo al Sistema Generalizado de Preferencias (SGP) se otorgan preferencias arancelarias por parte de países desarrollados a determinados productos exportados desde países en vías de desarrollo. El sistema busca aumentar los ingresos de exportación de estos países, favorecer su industrialización y acelerar su ritmo de crecimiento económico.
En la actualidad, los países que otorgan preferencias a la República Argentina son: Australia, Bielorrusia, Canadá, Japón, Nueva Zelanda, Noruega, Suiza (incluido Liechtenstein), Rusia y Kazajistán. Con arreglo a los esquemas instituidos por los países otorgantes de preferencia en el marco del SGP, se aplican, en vez de las tasas de NMF, aranceles reducidos o nulos. Los países menos adelantados (PMA) reciben un trato especial y preferencial, en virtud del cual gozan de reducciones arancelarias mayores para una gama más amplia de productos.
En este link podés acceder al Sistema de Gestión. Para más información, ingresá aquí.
 
Zonas francas
Son espacios donde la mercadería no es sometida al control habitual del servicio aduanero, y tanto su introducción (importación) como su extracción (exportación) no están gravadas con impuestos, salvo tasas retributivas que pudieran establecerse. Tampoco son alcanzadas por prohibiciones de tipo económico.
Actualmente, existen nueve zonas francas en operación en Argentina. El objetivo de estas zonas es fomentar el comercio y la actividad industrial exportadora a través de la reducción de costos y la simplificación de los procedimientos administrativos, ofreciendo además distintos incentivos fiscales.
En las zonas francas se desarrollan las siguientes actividades:
Almacenamiento de la mercadería, que si bien puede ser transferida, está a la espera de un destino final. Los productos que se localizan en las zonas francas sólo pueden ser objeto de las operaciones necesarias para su conservación o para mejorar su presentación (packaging, etiquetado), calidad comercial o ser acondicionados para su transporte.
Comercialización, utilización o consumo de la mercadería almacenada.
La mercadería podrá ser industrializada: transformada, elaborada, combinada, reparada o sometida a cualquier perfeccionamiento.
Conocé más sobre la normativa de Zonas Francas.precio adecuado en el mercado del país exportador (valor normal) y el precio adecuado en el mercado del país importador (precio de exportación) con el objetivo de poder hacer la comparación.